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企业内部控制制度,新时期企业财务风险防范存在的问题与解决对策

企业内部控制制度,,新时期企业财务风险防范存在的问题与解决对策 更新时间:2019-02-22 浏览次 …

企业内部控制制度,,新时期企业财务风险防范存在的问题与解决对策 更新时间:2019-02-22 浏览次

李刚 王刚 中国人民大学

摘要:随着信息技术的发展,世界经济的融合,财务管理在企业管理各模块中起到越来越重要的作用。但由于我国财务管理体系起步较晚,尚不完善,而照搬的西方财务管理体系在本土化的过程中由于经济环境、文化环境存在差异,出现了多种问题。本文针对中国企业财务风险防范的现状,分析问题并提出解决对策,以期降低企业财务风险,提高企业管理能力。

关键词:企业发展;财务风险;防范;问题;解决对策

一、 企业财务风险概述

企业财务风险指的是由企业财务项目内容所产生的各种各样对企业发展具有危害的一系列风险内容。企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素,会使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差,从而有可能使企业蒙受经济损失。因而,采取科学、有效的方法提高和改善财务管理能力一直以来都是企业设立的目标之一。企业财务风险的防范与管理要结合企业实际发展特色,掌握企业具体的财务风险内容,根据具体情况进行风险识别,如要区别对待项目投资、筹资以及资金运营过程中的财务风险,判断企业财务管理存在的问题,并最终针对性的提出相应的解决策略,以推动企业加速现代化财务管理进程,促进企业提高财务管理水平,有效规避财务风险。

新时期企业财务风险主要包含以下3个方面的风险:

1、 筹资风险;

筹资活动是企业经营活动的起点和助力,运用得当会给企业带来财务杠杆效应,反之运用不当会导致企业承担风险。筹资风险是指企业有可能因为借入资金或引入资本而产生企业利润减少、企业偿债能力降低或彻底丧失的可能,是由于负债筹资引起、由主权资本承担的风险。筹资风险通常分为现金性筹资风险和收支性筹资风险。企业因筹资而承担的风险程度因负债方式、负债期限及债务资金使用方式等不同,面临的偿债压力也有所不同。因此,企业在制定筹资决策时,除了规划资金需求量,选择筹资方式外,还必须慎重权衡不同筹资策略下企业所承担的风险程度。

2、 投资风险;

投资风险是指由于未来环境的不可预见性而导致的投资遭受收益损失甚至本金损失的风险。市场不是静止不变的,企业的投资行为受到政策环境、经济环境等宏观环境以及人员变动等企业内部微观环境的影响,因此有可能出现投入的资金不能产生预期的投资效益,使企业盈利能力下降,偿债能力降低,甚至出现亏损,无法保全本金的情况发生。因此企业在投资时应制定详细的投资策略,根据可能出现的风险,编制应对预案,尽量将投资风险降至较低水平。新时期企业越来越重视投资活动,相应的投资风险已成为企业财务风险最重要的组成部分。

3、 资金运营风险;

资金运营风险是指因运营资金不足等原因给企业财务状况和财务成果带来负面影响、造成经济损失的可能性。运营资金作为维持企业日常生产经营所需的资金,如果不充足,企业经营活动中的现金循环就有可能无法顺利完成,从而严重影响企业的经营活动。因此,资金运营风险是企业面临的最主要和最关键的财务风险。

营运资金风险在企业日常经营活动中主要有以下表现形式:

3.1 存货风险。存货虽然是公司资产,却是比较难变现的资产。因此如果出现存货积压,则很有可能因为无法变现而直接影响到企业现金流。现代企业越来越关注速动比率这一财务指标,正是基于存货风险的考虑;

3.2 应收账款风险。应收账款风险源于两方面,一是不能按照预期回收;二是超过预期依旧无法确认能否完成回收,最终形成坏账风险;

3.3 现金风险。现金风险源于三方面,一是可使用的现金不能应付日常经营活动开支;二是当投资机会出现时没有足够的现金进行投资,错失获利机会;三是当现金不足时,为了满足前两条需要进行筹资而产生的额外支出;

3.4 流动性风险。企业资产分布状况不合理会造成流动性风险。一方面流动资产内部应收账款与存货所占比率过大,货币资金及短期投资比率过小,企业日常支付能力弱、偿债能力低;另一方面,长期资产占企业总资产比重过大时,会造成企业资金整体周转速度缓慢,进而造成营运资金运转吃紧。

二、 企业财务风险的特点

为有效避免财务风险,首先要了解财务风险的特点,再根据特点寻找财务风险的成因,进而从根本上有效的降低风险概率。企业财务风险随着经济社会发展的不同阶段,会展现出不同的特点。在当下经济环境中,企业财务风险主要有以下五方面特点:

1、 客观性:

财务风险是客观存在的,不会因人的意志而转移。企业财务活动存在实现预期目标和无法实现预期目标两种可能的结果。这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在,人们无法将其完全杜绝,只能通过各种手段尽量避免由财务风险造成的损失。

2、 全面性:

财务风险存在于企业财务管理的全过程,并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累及分配等财务活动,均会产生财务风险。

3、 不确定性:

财务风险虽然可以事前加以估计和控制,但由于影响财务结果的各种因素不断变化,因此财务风险难以预测。风险可大,可小,甚至有可能不发生。

4、 共存性:

风险与收益并存,且为同增同减的正比关系。财务活动的风险越大,收益越高,反之亦然。

5、 促进性:

财务风险的以上特性,促使企业财务管理工作向着精细化、科学化、现代化方向发展,促使企业以合理的方法降低财务风险,提升经济效益。

三、 企业财务风险的识别方法

企业在发展的各个阶段都必须严格注意财务风险的评估及判断,一旦财务出现状况,要立即采取措施,避免给企业造成更大的损失。因此,企业需要熟练掌握财务风险的基本识别方法,根据基本识别方法,结合企业所在行业的现状及企业自身的具体情况,迅速判断风险、识别风险,并主动采取相对应的解决方案以尽量降低财务风险。具体内容为:

1、财务报表识别法

财务报表识别法是是一种比较常用的识别方法,因为企业在进行财务统计及管理的过程中必然会用到各种财务报表,如利润表、现金流量表、所有者权益表等。财务报表识别法就是通过对这些报表进行分析、对比并总结,以便清晰、准确的掌握企业各种资产、负债及权益情况,从而及时的发现企业所面临的潜在财务风险。

2、指标识别法

指标识别法是一种宏观数据与微观数据相互对比印证的数据比较方法。企业采用该方法时,需大量收集诸如政府提供的数据,行业协会提供的数据等外部数据,对数据加以整合,分析,并同时结合企业内部数据,如财务核算数据,非财务业务数据等,加以综合对比,分析,用科学的方法,寻找、辨认和发现可能存在的财务风险的方法。随着信息技术的发展,数据化透明程度已大大增加,该方法已被广泛的使用。

3、德尔菲法

德尔菲法的本质就是专家意见法,是指组织各方面的专家集中会诊财务风险,并在企业财务风险评估的过程中参考各位专家的意见,最后集中大家的智慧共同对企业财务风险进行评估与判断的一种识别方法。

4、幕景识别法

幕景识别法是西方国家财务风险分析偶尔采用的一种只能定性,不能定量的分析方法。它是基于已有的数据,通过曲线、图表等对某项事业或组织未来的状况进行预测性描述,并根据预测找出可能引起风险的关键因素,然后变换这些因素,进行试验,观察相应风险出现的后果,每次变换即产生一个幕景。因为幕景识别法存在大量的假设情况,因此只能进行宏观的分析及预测,不能对具体财务状况进行准确判断。

四、 企业财务风险防范存在的问题

企业的财务风险受到宏观环境和企业内部管理的双重影响。外界的影响因素,诸如货币政策、金融市场的完善程度等,企业可以进行预测,却很难加以影响,更无法完全掌控。因此,内部管理中存在的问题便成为企业财务风险防范最主要的问题。

当前企业财务管理内部存在的问题如下:

1、 企业财务管理风险意识较差,责任不明

由于中国经济起步较晚,很多企业管理层的意识重点依然停留在生产至上、销售至上的层面上,而并没有认识到企业财务管理的重要性,风险意识较差,监督力度亦不足。尤其是近年来,随着信息技术的发展,改革开放的深入,跨国企业的进入,原有企业为了适应社会的发展需求不断的进行改革与创新,盲目引进国外的先进管理机制,却认识不到其中存在的财务风险。我国企业财务风险管理体系还在不断的探索过程中,对财务风险的认识还不够成熟,如果盲目引进国外财务管理方法必然会给企业带来一定的风险。有些企业虽然认识到了这一点,也根据自身实际情况建立了一套完整的企业财务管理方法,但是却没能真正的落到实处。这主要是因为企业内部财务人员整体素质不高,同时缺乏相应的培训,因而无法形成良好的风险意识,即使有相应的财务风险识别方法,也无法充分发挥其应有的作用。除此之外,财务风险责任不明确,发生问题时无法落实到具体的责任人,侥幸心理的存在,进一步加剧了财务人员风险意识淡薄的状况。

2、 会计信息质量不高,无法为企业决策提供准确依据

真实的数据才能反映出真实的问题,我国很多企业会计信息质量较差,无法满足企业财务控制的具体需求。企业对会计信息掌握以及风险识别过程中,如果会计信息质量不高会导致企业无法快速获取最新信息,无法根据信息为决策提供准确依据,影响到决策者的判断,进而影响到策略调整的制定及实施,给企业带来巨大的隐患。而会计信息质量不达标的主要原因是企业领导者重视程度不够以及会计人员本身素质不过关。

3、 内控制度不健全,监控力度不足

内部财务监控是企业财务管理系统中一个十分重要且相对独立的系统,为使其能充分发挥职能作用,企业不仅应该设置独立的组织机构,更要根据自身特点,建立起有自己企业特色的相对完整的、系统的、有执行力的内部财务监控制度,这样才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。中国企业财务管理起步较晚,大多没有建立内部财务监控机制,即使有,也大多缺乏执行力。特别是有的企业管理与监督合而为一,严重缺乏责任追究力度,致使相关人员对财务纪律置若罔闻,财务风险极易发生。除此之外,由财务人员的道德观念引发的风险亦同样不容忽视。

4、 缺乏高素质的财务管理人才

众所周知,高素质的专业化人才是当今社会企业竞争的关键因素,是保证企业高速发展、持续创新的原动力。可是,缺乏高素质的专业化财务管理人员已经成为大多数企业所面临的难题,原因主要有以下两方面:第一、企业财务管理理念落后,没有充分认识到专业化财务管理的重要性,所以在财务管理方面用人不当,投入不足。第二,由于我国经济发展起步较慢,社会体系中产学研结合不强。因此很多高校及专业培训学校培养出的学生专业素质与企业所需不吻合,与国际先进同行企业的财务管理人员素质相比,更是相差甚远。因此,人才的挖掘和培养,是全社会都应关注的问题。

5、 其他问题

除以上系统问题、人才问题外,技术层面也同样存在出现问题的可能。例如,现金流量和资产负债率都是制约企业发展的重要因素,然而很多企业在经营管理的过程中却没有有效的平衡二者之间的关系,有些企业无法合理利用大量闲置资金,造成资金周转率降低,影响到盈利能力,进而影响到资金的安全性及资金本身所具有的防御能力。反之,当出现现金流量下降及资产负债率升高时,同样会影响到企业发展,造成企业资产增长速度和资产控制质量的下降,进而降低企业发展动力。

五、 企业财务风险的控制方法

企业通过财务识别方法找到企业中存在的财务风险之后,就要运用科学、有效地方法对财务风险进行控制,这样才能够提高企业的财务风险管理水平,不断促进企业的发展与进步,具体的控制方法包括以下几方面:

1、 树立正确风险意识,责任落实到位

企业管理层要从思想上重视财务风险可能会给企业带来的不利影响,培养风险意识,促使企业全体人员共同参与到风险控制的活动中。同时,要从法律内容和经济活动上对风险防范行为进行责任确定,充分考虑到内外部环境因素,具体项目具体分析,责任到人,奖惩分明,提高全员财务敏感度,献计献策,共同控制企业财务风险。

2、 加强会计基础工作,提高会计信息质量

会计信息的准确性,可以改善企业的管理能力,减少企业管理者的决策失误,有效避免经营风险。个人职业素养、道德规范及利益关系会对会计信息质量产生直接影响。因此,要不断加强会计管理信息能力,提高信息处理能力,并利用信息化来防范数据作假问题,以增强企业的风险防范能力。

3、 完善组织结构,健全内部控制制度

治理结构不合理和内控制度弱化本身就是高风险的表现。首先要完善公司治理结构,提高风险控制能力,实现科学管理、科学决策、合理激励、相互制约。其次要建立监督控制机制,特别要加强授权批准、会计监督、预算管理、内部审计。再次是财务和会计应该分设,单位分管领导分开,分别设置管理中心,各行其责。最后要充分发挥审计机构和审计人员的作用,做好内部财务审计和以及财务风险估计。

4、 吸纳和培养高素质的专业化财务管理人才

作为一名优秀的财务管理人员不仅要具备扎实的专业知识、较高的管理能力,还应该了解最新的金融以及市场信息,并拥有良好的职业素养。企业人才培养计划要以综合素质培养为基础,建立实用有效的专业化财务管理人才培养机制,加大人才培养的投入和力度,努力培养出一批综合素质较高的专业化财务管理人员,有效的提高企业资金管理能力,与此同时,也需要通过各种渠道寻找社会中的高素质人才,为企业发展带来新的机遇。除此之外,政府应制定相应的产学研鼓励政策,根据时代发展的现状以及企业的实际需要,培养专业财务管理人才,使其更容易融入到企业的财务管理和风险管控工作中。

5、 其他技术层面

技术层面是意识层面的具体实施,是最容易量化的方面。新时期企业的发展与壮大,市场竞争力的提高,都离不开筹资和投资两个重要的经营环节,因而现金流量和资产负债率成为衡量企业风险的重要关联指标。企业在改善资产负债状况的同时,需要不断的优化现金流,具体可以从以下两方面进行:首先,要合理的设计公司资本结构,改善企业负债状况,在结合银行融资规模的基础上,运用科学、合理的方法对资产负债率以及资产流动速度、收支状况等财务信息进行动态监控。其次,改进并优化资金使用的控制能力,加速资金周转速度,提高资金使用效率,充分利用资金的时间成本,以尽量降低由于现金流量与资产负债率不匹配而产生的风险。

六、 结语

在全球经济疲软,行业竞争激烈,新兴产业不断涌现的经济环境下,企业的财务风险也面临风险大、多样化等特点。企业只有充分认识到财务管理的重要性,不断完善财务管理制度,培养优秀的财务管理人才,熟练运用财务风险分析方法并加大监控力度,才能有效的降低财务风险,提升企业的综合竞争力。

参考文献:

[1]李京川 《探究企业集团财务管理的管控新模式》 《现代经济信息》 2012年1月12-14

[2]金学哲 《企业财务风险的分析与控制》《现代营销》2012年2月39-41

[3] 何星博 《试论国有集团公司财务管控模式》《现代经济信息》2011年12 20-22

[4]王丽丽 《浅议企业财务风险成因及防范》《财会通讯》2008年第2期20-22

[5] 金学哲 《企业财务风险的分析与控制》《现代营销》2012年2月 39-41

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